關(guān)于《湖南省水利水電工程營(yíng)業(yè)稅改征增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整辦法》（湘水發(fā)〔2018〕25號(hào)）的政策解讀

發(fā)布時(shí)間：

2018-11-26 19:33

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1、關(guān)于“湘水發(fā)〔2018〕25號(hào)”文件的依據(jù)

我廳2018年11月印發(fā)《湖南省水利水電工程營(yíng)業(yè)稅改征增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整辦法》文件，直接依據(jù)為：

（1）國(guó)家關(guān)于全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的政策規(guī)定。

財(cái)政部《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）文件，該《通知》規(guī)定“2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅”。

（2）水利部要求各省相應(yīng)制定計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整辦法的通知。

2016年，《水利部辦公廳關(guān)于印發(fā)<水利工程營(yíng)業(yè)稅改征增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整辦法>的通知》（辦水總[2016]132號(hào)），該《通知》明確要求“各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）可結(jié)合本地區(qū)計(jì)價(jià)依據(jù)管理的實(shí)際情況，制訂本地區(qū)滿足增值稅下工程計(jì)價(jià)要求的調(diào)整辦法”。

（3）財(cái)政部稅務(wù)總局最新的稅率調(diào)整通知。

財(cái)政部、稅務(wù)總局2018年印發(fā)了《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）文件，該《通知》明確“納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%和10%”。

（4）我廳2016年印發(fā)的《計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整試行辦法》。

2016年11月，我廳印發(fā)《湖南省水利水電工程營(yíng)業(yè)稅改征增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整辦法（試行）》（湘水建管〔2016〕62號(hào)）（簡(jiǎn)稱《試行辦法》），經(jīng)過(guò)兩年試行，無(wú)不良反映。

2、“湘水發(fā)〔2018〕25號(hào)”印發(fā)的《計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整辦法》比原《試行辦法》有哪些變化？

（1）按照財(cái)政部稅務(wù)總局“財(cái)稅〔2018〕32號(hào)”下調(diào)一個(gè)點(diǎn)的稅率。

遵照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)），“湘水發(fā) [2018]25號(hào)”根據(jù)上述規(guī)定，將原《試行辦法》中涉及材料與設(shè)備采購(gòu)以及建筑安裝工程的計(jì)稅稅率予以相應(yīng)調(diào)整，具體調(diào)整內(nèi)容如下：

1）關(guān)于“材料預(yù)算價(jià)格”中“采購(gòu)及保管費(fèi)，按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)乘以1.10調(diào)整系數(shù)”；

2）關(guān)于“施工機(jī)械臺(tái)時(shí)費(fèi)定額的折舊費(fèi)除以1.16調(diào)整系數(shù)，修理及替換設(shè)備費(fèi)除以1.10調(diào)整系數(shù)，安裝拆卸費(fèi)不變”；

3）“機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)率除以1.1調(diào)整系數(shù)，裝置性材料費(fèi)費(fèi)率除以1.16調(diào)整系數(shù)”；

4）“主要材料除以1.16調(diào)整系數(shù)”；

5）“按費(fèi)率計(jì)算運(yùn)雜費(fèi)時(shí)費(fèi)率乘以1.10調(diào)整系數(shù)”。

原《試行辦法》中“1.03及1.07”的系數(shù)、“主要材料基價(jià)表”、“間接費(fèi)費(fèi)率表”等數(shù)據(jù)，屬于計(jì)稅之前的組價(jià)要素，不屬于計(jì)稅稅率內(nèi)容，因此，未作調(diào)整。

（2）關(guān)于原《試行辦法》局部修改的文字內(nèi)容

原《試行辦法》試行2年以來(lái)，個(gè)別工程項(xiàng)目反映“二、編制方法與計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)”“（一）基礎(chǔ)單價(jià)編制”“5、砂石料單價(jià)”容易產(chǎn)生歧義理解。為此，“湘水發(fā) [2018]25號(hào)”在原《試行辦法》相應(yīng)文字處增加“在計(jì)算增值稅時(shí)”的表述，明確為“自采砂石料單價(jià)根據(jù)料源情況、開采條件和工藝流程按相應(yīng)定額和不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)價(jià)格進(jìn)行計(jì)算，在計(jì)算增值稅時(shí)不計(jì)取間接費(fèi)、利潤(rùn)及稅金”。